会计师事务所“看门人”失责！天职国际、瑞华所被重罚，行业警钟敲响！
元描述： 天职国际、瑞华所被证监会重罚！因审计失责，天职国际被暂停证券业务6个月，瑞华所被没收业务收入并处以两倍罚款，签字注册会计师也受到处罚。本文深入分析事件原因，探讨会计师事务所“看门人”责任，解读行业监管趋势，为投资者提供参考。
引言：
近年来，资本市场对“看门人”责任的重视程度不断提升，监管机构对会计师事务所的审计行为也愈发严格。近期，证监会开出多张罚单，其中两家知名会计师事务所，天职国际和瑞华所，因审计失责被重罚，再次引发市场对“看门人”责任的热议。天职国际被暂停证券业务6个月，瑞华所则被没收业务收入并处以两倍罚款，签字注册会计师也受到相应处罚。这些事件警示着会计师事务所，必须高度重视自身责任，加强内部管理，提升审计质量，才能在资本市场中立足。
天职国际被暂停证券业务6个月
天职国际因审计奇信股份2015年至2019年年度报告存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规行为而被证监会重罚。证监会指出，天职国际在审计过程中存在多项重大缺陷，包括未能恰当实施风险识别与评估程序、货币资金实质性程序存在缺陷、应付票据实质性程序存在缺陷以及执行工程成本的审计程序存在缺陷。更令人震惊的是，天职国际还被查实伪造、篡改、毁损审计工作底稿，试图掩盖其审计失误，最终被证监会给予了“资格罚”，暂停其从事证券服务业务6个月。
天职国际的审计失误主要体现在以下几个方面：
- 风险识别与评估不足： 天职国际未能识别出奇信股份财务报表中存在的重大错报风险，也没有根据职业判断确定识别出的风险是否为特别风险。例如，他们没有将应收账款及坏账准备等存在的舞弊风险作为特别风险进行关注，导致对相关财务数据的审计力度不够。
- 货币资金审计程序缺陷： 天职国际在审计奇信股份的货币资金时，未能对获取的银行对账单等审计程序进行有效验证，对其中存在的明显异常情况未予应有的关注。例如，他们没有对公司开立于宁波银行深圳分行的银行存款函证存在回函寄件人为公司人员、回函快递单寄件单位和地址均为空白等异常情况进行深入调查，缺乏职业怀疑精神。
- 应付票据审计程序缺陷： 天职国际对奇信股份与无业务往来的公司之间存在的大额、频繁开具商业汇票的情况，以及与主营业务相关的应付款项在“其他应付款”科目核算等异常情况，未能保持职业怀疑，导致对相关财务数据的审计不够深入。
- 工程成本审计程序缺陷： 天职国际未充分了解奇信股份的工程项目管理情况，也没有对公司开发的“工程管理系统”进行相关IT审计，导致他们没有发现公司存在大量毛利率较低的内部承包项目，实际毛利率情况与公司披露严重不符。
更令人担忧的是，天职国际还试图通过伪造、篡改、毁损审计工作底稿来掩盖其审计失误，这种行为无疑是恶意欺骗监管机构，严重损害了资本市场的公信力。
瑞华所被“没一罚二” 签字注会担责
瑞华所因审计扬子新材2018年财务报表存在虚假记载而被证监会处罚。证监会指出，瑞华所在审计过程中存在函证程序执行不到位、风险评估程序存在缺陷、采购与付款流程测试程序执行不到位等问题，最终被没收业务收入56.6万元并处以两倍罚款。此外，瑞华所的两位签字注册会计师李某、陈某也分别被给予警告并处以3万元罚款。
瑞华所的审计失误主要体现在以下几个方面：
- 函证程序执行不到位： 瑞华所未对扬子新材的函证程序进行有效执行，导致他们未能发现相关财务数据存在的问题。
- 风险评估程序存在缺陷： 瑞华所对扬子新材财务报表中存在的异常情况，未能进行有效的风险评估，也没有采取恰当的审计应对措施。
- 采购与付款流程测试程序执行不到位： 瑞华所对扬子新材的采购与付款流程测试程序执行不到位，导致他们在审计底稿中无法找到与采购相关的原始凭证和物流单据复印件等重要证据。
瑞华所的审计失误不仅导致了虚假财务报表的出现，更损害了投资者的利益，因此受到了证监会的严厉处罚。同时，签字注册会计师也承担了相应的责任，这体现了监管机构对“看门人”责任的重视，以及对责任追究的力度。
行业警钟敲响！“看门人”责任不可轻视
天职国际和瑞华所的案例再次敲响了会计师事务所的警钟，提醒他们必须高度重视自身责任，加强内部管理，提升审计质量。
以下几个方面是会计师事务所需要改进和加强的：
- 加强风险识别与评估： 会计师事务所需要加强对被审计单位财务报表的风险识别与评估，并根据风险评估结果制定合理的审计程序。他们需要保持职业怀疑精神，对被审计单位提供的财务数据进行认真核查，不能轻易相信他们的说法。
- 提高审计程序执行质量： 会计师事务所需要严格执行审计程序，确保审计程序的有效性和完整性。他们需要收集充分的审计证据，并对证据进行认真分析，确保财务报表的真实性和准确性。
- 加强内部管理： 会计师事务所需要加强内部管理，建立健全的质量控制体系，并定期进行质量控制评估。他们需要制定明确的职业道德规范，并对员工进行职业道德教育和培训，提高员工的职业素养。
- 提高审计人员专业素养： 会计师事务所需要提高审计人员的专业素养，加强对审计人员的专业培训和继续教育，让他们掌握最新的审计标准和审计方法，提升他们的审计能力。
监管机构将继续加强对会计师事务所的监管，对于审计失责的行为将严厉处罚，并追究相关人员的责任。会计师事务所只有切实履行“看门人”职责，才能维护资本市场的健康发展，保护投资者的利益。
常见问题解答
Q1: 为什么天职国际会被暂停证券业务6个月？
A1: 因为天职国际在审计奇信股份财务报表时存在多项重大缺陷，包括未能恰当实施风险识别与评估程序、审计程序存在缺陷，以及伪造、篡改、毁损审计工作底稿等。这些行为严重违反了审计准则，损害了资本市场的公信力，因此被证监会给予了“资格罚”，暂停其从事证券服务业务6个月。
Q2: 瑞华所的审计失误有哪些？
A2: 瑞华所的审计失误主要体现在函证程序执行不到位、风险评估程序存在缺陷、采购与付款流程测试程序执行不到位等方面。这些失误最终导致了扬子新材2018年财务报表存在虚假记载，损害了投资者的利益。
Q3: 会计师事务所如何加强风险识别与评估？
A3: 会计师事务所需要加强对被审计单位财务报表的风险识别与评估，并根据风险评估结果制定合理的审计程序。他们需要保持职业怀疑精神，对被审计单位提供的财务数据进行认真核查，不能轻易相信他们的说法。
Q4: 如何提高审计程序执行质量？
A4: 会计师事务所需要严格执行审计程序，确保审计程序的有效性和完整性。他们需要收集充分的审计证据，并对证据进行认真分析，确保财务报表的真实性和准确性。
Q5: 会计师事务所如何加强内部管理？
A5: 会计师事务所需要加强内部管理，建立健全的质量控制体系，并定期进行质量控制评估。他们需要制定明确的职业道德规范，并对员工进行职业道德教育和培训，提高员工的职业素养。
Q6: 会计师事务所如何提升审计人员专业素养？
A6: 会计师事务所需要提高审计人员的专业素养，加强对审计人员的专业培训和继续教育，让他们掌握最新的审计标准和审计方法，提升他们的审计能力。
结语：
天职国际和瑞华所的案例警示着所有会计师事务所：审计工作是资本市场的重要基石，必须高度重视自身责任，加强内部管理，提升审计质量，维护资本市场的健康发展，保护投资者的利益。只有这样，才能赢得市场和监管机构的信任，在资本市场中立足。
